Мы часто слышим об офшорах, а в последнее время этот вопрос стал актуальным и в контексте так называемого дела о «панамских документах». Заместитель руководителя отдела по вопросам налогов с предприятий и международных налогов Министерства финансов Диана Клюшкина поясняет, что именно понимается под словом офшоры и какие существуют механизмы по уменьшению их негативного влияния на экономику.
Говоря об офшорах, следует упомянуть различные значения данного термина. С точки зрения финансов и бизнеса предприятия могут переместить часть бизнеса в любое другое государство, − например, создать дочернее предприятие или продать компанию иностранному предприятию (возможно, с тем же собственником или связанным с ним лицом). Соответственно, можно сказать, что независимо от того, какая страна в этом задействована, теоретически говорить об офшорах можно тогда, когда в результате неких действий соответствующие доходы переносятся за пределы конкретной страны, то есть в офшор.
С точки зрения налогообложения слово офшор связанно с так называемыми налоговыми убежищами (по-английски — tax haven) − когда для регистрации материнской или дочерней компании подыскивается страна или территория с низкими налогами. Таким образом, фактически не нарушая закон, можно выбрать страну с более низкими налогами. Например, по сравнению со странами ЕС, в Латвии ставка подоходного налога с предприятий одна из самых низких (ниже только в Болгарии — 10%). Однако низкие налоги как правило не единственный критерий в вопросе о структурировании бизнеса и в теме офшоров. Если есть цель скрыть доходы или их происхождение, решающим критерием станет также отношение соответствующего государства к обмену информацией.
Офшоры и специальный режим налогообложения
Как указала представитель Минфина, латвийские правовые акты в области налогов предусматривают специальные нормы, предотвращающие уклонение от уплаты налогов. Закон «О подоходном налоге с предприятий» предусматривает множество правовых норм, в соответствии с которыми следует взыскать налог или увеличить облагаемый налогом доход, если платежи переводятся лицам, которые находятся, созданы или учреждены в одной из стран или территорий, которые правилами Кабинета министров признаны странами или территориями с низкими налогами или безналоговыми. Данный закон с определенными исключениями предусматривает взыскание подоходного налога с предприятия по ставке 15% со всех платежей и дивидендов, а также особо определяет удержание налога с процентных платежей, выплат за интеллектуальную собственность и по чрезвычайным дивидендам, которые облагаются налогом по ставке 30%. Налоги взимаются с латвийских резидентов или постоянных представительств нерезидентов, которые осуществляли выплаты юридическим, физическим и прочим лицам, находящимся на территориях таких стран, включая платежи этих лиц представителям указанных персон, банковские счета третьих лиц и платежи в виде взаиморасчета.
Подобное налогообложение по ставке 23% предусматривает и закон «О подоходном налоге с населения», если у ведущего хозяйственную деятельность налогоплательщика имеются сделки с офшорами. Если налог должен был быть взыскан, но по каким-то причинам этого не произошло, налогоплательщик должен будет заплатить налог, за счет повышения облагаемых налогами доходов. С целью предотвращения уклонения от уплаты налогов особый налоговый режим действует и в отношении получаемых дивидендов. Облагаемый налог повышается на сумму дивидендов, полученную от плательщика, являющегося резидентом такого государства или территории, которое, согласно правилам нормативных актов, признано государством или территорией с низкими налогами или безналоговым. К тому же, если получатель дивидендов — физическое лицо и является соучастником компании, налог по ставке 23% от полученной на указанной территории или в стране прибыли нужно платить, даже если прибыль не разделялась на дивиденды. Кроме того, если у латвийского налогоплательщика имеются сделки с лицами из указанных в правилах КМ стран или территорий, такие сделки рассматриваются как сделки между предприятиями.
Список офшоров
В основе латвийского, так называемого «черного списка» офшоров лежит список, созданный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), рассказала Клюшкина. Согласно этому списку, главные характеризующие налоговые убежища критерии это: низкое налогообложение или его отсутствие, плохая налоговая практика, нехватка прозрачности и обмена информацией. В упомянутых правилах КМ перечислено 65 стран и территорий, но чтобы избежать регулярных поправок данных правил, в них включено условие, что если государство готово и идет на обмен информацией, с такого государства или территории автоматически снимается указанный выше статус (несмотря на то, что страна может по прежнему оставаться св списке). Таким образом, если одна из входящих в список стран прекращает обмен информацией, Латвия автоматически вновь зачисляет ее в юрисдикцию с низкими налогами или без налогов. Поэтому действующий «черный список» может меняться и, по большому счету, он зависит от желания стран сотрудничать. В связи с этим, на 1 января 2016 года в списке числилось 43 страны и территории, поскольку многие ранее входившие в список страны и территории на международном уровне показали свое желание сотрудничать и присоединились к Конвенции ОЭСР об административном сотрудничестве по налоговым вопросам.
Ref:103.108.108.10057